Precios de Transferencia,Precio de Transferencia|Monterrey|México

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Queremos que la comunidad contable, fiscal y económica de México y América Latina obtenga información veraz sobre este tema de trascendencia mundial. Contamos con la información de las distintas legislaciones de los principales países de América, Europa, Asia y Africa en caso de que su empresa así lo requiera. Por lo mismo, hemos sido favorecidos por grupos empresariales trasnacionales para realizar proyectos en diversas naciones desde nuestras oficinas mexicanas.

Estamos agradecidos por los diversos premios y reconocimientos que nos han distinguido diversas asociaciones como el CEFA, ANIERM, COLEGIO DE CONTADORES, entre otros. Gracias por su interés y cuente con nosotros, no corra riesgos.

LA ESTRUCTURA DE UN ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Para realizar un estudio de precios de transferencia en México se necesita evaluar la información financiera y descriptiva de las operaciones que las empresas realicen con partes relacionadas residentes en el extranjero. La documentación necesaria para analizar estas operaciones se engloban en un estudio que se conoce como "Estudio de Precios de Transferencia". Este "estudio" se divide en dos partes: Análisis Funcional-Descriptivo y Análisis Económico-Financiero. El contenido de cada sección se explica brevemente a continuación.

ANALISIS FUNCIONAL: El propósito del análisis funcional principalmente es caracterizar a la empresa analizada, así como sus operaciones intercompañía. En este análisis funcional también se escriben los datos generales de la empresa analizada y de sus partes relacionadas, tales como: Razón social, residencia fiscal, etc. Para caracterizar a la empresa es necesario describir cada una de las áreas funcionales de la empresa y dar una descripción de la participación accionaria existente con o entre sus partes relacionadas. Por último, para caracterizar las operaciones intercompañía es necesario describir cada una de éstas, los montos de las contraprestaciones y decir el nombre y país de la empresa con la que se está llevando a cabo dicha transacción..

ANALISIS ECONOMICO: El propósito del análisis económico es otorgar una herramienta, de preferencia con métodos estadísticos como los mencionados en la miscelánea fiscal (rango intercuartil y mediana), que sirva para dar una opinión del cumplimiento o no del principio de valor de mercado. En el análisis económico se mencionan los siguientes puntos: operaciones a ser parte del análisis, partes relacionadas, método aplicado (reconocido en la LISR), si existen operaciones comparables internas o externas, descripción de las operaciones comparables y/o búsqueda de empresas comparables no controladas que realicen operaciones similares; información financiera de la empresa analizada (según los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) e información financiera y descriptiva de las empresas comparables utilizadas para llevar a cabo un rango de valores; herramientas estadísticas utilizadas y finalmente una opinión del cumplimiento o no del principio de valor de mercado.

PRESENTACION FINAL

El estudio completo se compone de información necesaria que se presenta en diferentes anexos como copia del acta constitutiva, organigrama de la compañía, etc. En caso de que el cliente lo requiera se antepone un resumen ejecutivo, el cuál puede estar escrito en idioma español o inglés o en ambos.

REQUISITOS DEL ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA PARA DEDUCIBILIDAD

En relación con los requisitos que se deben respetar en materia de pagos a partes relacionadas, especialmente si éstos son residentes en el extranjero, la fracción V del artículo 31 de la Ley del ISR, establece que tratándose de pagos al extranjero, éstos sólo se podrán deducir siempre que el contribuyente proporcione la información a que esté obligado en los términos del artículo
86 de esta Ley.

El artículo 86 fracción XII y XV de la ley citada, entre otros supuestos, establece que los
contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas en el extranjero, están obligados a obtener y conservar la documentación comprobatoria con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deduccione se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables, documentación comprobatoria que en la mayoría de los casos se soporta con los llamados
estudios de precios de transferencia.

En relación con este tema, una tesis reciente de la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa al rubro señala:

"DEDUCCIONES POR PAGOS REALIZADOS A PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO. PARA QUE PROCEDA ES NECESARIO QUE EL CONTRIBUYENTE PROPORCIONE LA INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN QUE DEMUESTRE QUE EL MONTO SE DETERMINÓ DE ACUERDO A PRECIOS DE MERCADO"

Si bien esta tesis es aislada, consideramos que el SAT podría tomarla como
antecedente para continuar con la revisión a las operaciones entre partes
relacionadas, iniciada en 2006, intentando rechazar la deducción de los pagos
efectuados a partes relacionadas residentes en el extranjero, que no estén
debidamente soportados con un estudio de precios de transferencia.

Quedamos a sus órdenes para los comentarios adicionales que se requieran
en relación a este tema. Contamos con oficinas en cada país del continente americano para asesorarle en cada caso particular. Atte. L.E. HECTOR BRAVO - SOCIO FUNDADOR.

hector.bravo@abc-preciosdetransferencia.com